Облагаются ли услуги по созданию сайта НДС?

Вопрос обложения услуг по созданию сайта НДС волнует многих наших клиентов. Поэтому в данной публикации мы решили дать развернутое объяснение того, почему же услуги по созданию сайта не облагаются НДС.

Если сайт делают сотрудники Вашей компании

При условии разработки интернет-представительства силами своих сотрудников вопрос о налоговых вычетах отпадает автоматически.

Если сайт делают специалисты сторонней компании

В этом случае может быть несколько вариантов развития событий.

Вариант 1. Подрядчик — физическое лицо (фрилансер) или организация, работающая на «упрощенке». Услуги разработки в этом случае не облагаются НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 143 и статьей 346.11 (п. 2 и 3) Кодекса.

Вариант 2. Подрядчик — веб-студия на общем или упрощенном режиме. По сути, реализация исключительных прав на:

• изобретения,
• полезные модели,
• промышленные образцы,
• программы для ЭВМ,
• базы данных,
• топологии интегральных микросхем,
• секреты производства,

а также прав на использование упомянутых результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК и п. 5 статьи 149 Кодекса.).

Формальная составляющая указывает на то, что работы по разработке сайта не облагаются НДС. И в данном случае не имеет значения, передаются заказчику исключительные права или нет. На деле же выходит, что налогообложение зависит от условий, прописанных в договоре.

Зависимость следующая:

• если в договоре стоит общая цена, то НДС начисляется в обычном порядке — на всю сумму выполненных работ;
• если в договоре указаны цены отдельных элементов (например, стоимость определенных работ), то суммарная стоимость передаваемых на сайт прав не облагается налогом.

Налоговая может не принять к вычету исходящий НДС с договора на разработку сайта.

Бывают заказчики, которые просят включить НДС. Нам включить его в стоимость работ нет ни каких проблем. Но необходимо понимать, что ни у нас, ни у другой организации, которая разрабатывает сайты нет входящего НДС. А значит НДС будет прибавляться к базовой стоимости услуг.